本期發(fā)生額借貸不平衡的原因及查證

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　　在試算平衡表上，本期發(fā)生額的試算平衡是核心，也是最容易出問題的項目。一個月內(nèi)發(fā)生的成千上萬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在作出記錄后有無過賬的差錯等問題，需要通過試算平衡來檢 驗。在檢查試算平衡表時，對此項目應(yīng)特別關(guān)注。

　　1.過賬差錯

　　總賬過賬差錯是導(dǎo)致試算表不平衡的首要原因。在一般情況下，總賬記賬依據(jù)的差錯可以通過自身的平衡驗證手段或其他手段發(fā)現(xiàn)，而總賬過賬時所發(fā)生的差錯，則只有通過試算平衡的方式進行檢查。

　　2.編表差錯

　　在編制試算平衡表時，需從總賬上獲得各賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計，如果在編表時錯用或錯寫數(shù)字，會導(dǎo)致試算平衡表不平衡。

　　3.計算差錯

　　主要來源于兩方面：一是在總賬上計算本期借方發(fā)生額合計或貸方發(fā)生額合計時發(fā)生匯總錯誤，二是在試算平衡表上計算各賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計時發(fā)生匯 總錯誤。在一般情況下，登記總賬的依據(jù)存在差錯是可以被會計人員及時發(fā)現(xiàn)的，如記賬憑證匯總表、匯總記賬憑證上的差錯可以通過表格上的借方與貸方分別求總的會計數(shù)進行驗證，因而，對登記總賬依據(jù)上所存在的差錯，此處不再討論。

　�。ǘ�）查證方法

　　可以采用逆查法進行查證，即先對試算表上借方發(fā)生額合計、貸方發(fā)生額合計的正確性進行復(fù)算驗證；如未發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)對試算表中各賬戶借方發(fā)生額合計、貸方發(fā)生額合計進行核對，檢查表列數(shù)字與總賬上各賬戶月末的合計數(shù)是否相符，如不相符，問題即已查出；如果是相等的，則表明編表未發(fā)生差錯，應(yīng)再對各總賬戶本期借方發(fā)生額合計、貸方發(fā)生額合計進行復(fù)算驗證，如發(fā)現(xiàn)有計算差錯，可查測多計或少計的數(shù)額是否與試算表上本期借方合計與貸方合計不相符的差額一致，如果相一致，說明這個唯一的計算差錯被查出，如果不一致說明仍然潛藏著差錯；進一步的查核方法是檢查總賬中本期發(fā)生額有無過賬差錯，應(yīng)將這一賬戶的本期借方、貸方發(fā)生額進行核對，這時，問題就會察覺。

　　在一些企業(yè)中，由于缺乏總賬與明細賬的定期核對，或者雖有核對但在發(fā)現(xiàn)問題后不找原因而隨意調(diào)整明細賬，這將導(dǎo)致對總賬差錯缺乏控制與揭露機制，促成了總賬的差錯反映到了試算平衡表上，必然使試算平衡問題重重。檢查人員應(yīng)關(guān)注總賬過賬中的差錯。